Las pymes tributan más del doble que las multinacionales y grupos empresariales

La mayoría de los Estados miembros de la Unión Europea y otros países como Reino Unido y Canadá han aprobado legislaciones de tributación mínima para multinacionales. Pero el resultado final mundial es incierto porque países como Estados Unidos o China aún no lo han hecho.

El Observatorio Fiscal de la Unión Europea, un laboratorio de investigación creado en 2021 para combatir las prácticas fiscales abusivas, ha calculado que se desplaza a paraísos fiscales alrededor del 35% de todos los beneficios de multinacionales logrados fuera de su país de sede. La pérdida de recaudación fiscal equivale a casi el 10% de la recaudación mundial por el impuesto sobre sociedades. Y las multinacionales estadounidenses son responsables del 40% del desplazamiento mundial de beneficios.

Trayendo al ámbito doméstico el problema de la tributación empresarial, la pregunta es ¿cuánto pagan las empresas en España por el impuesto sobre Sociedades? Una de las primeras observaciones es que las pymes soportan un tipo efectivo sobre sus beneficios superior al de las grandes empresas.

Según la última estadística de cuentas anuales consolidadas de la Agencia Tributaria (correspondiente al ejercicio 2022), el tipo efectivo de las multinacionales y grupos empresariales es la mitad del que soportan las pymes en el impuesto sobre Sociedades: el 7,2% tienen los grupos frente al 18% que soportan las pymes. Los ajustes contables, las deducciones y las bonificaciones que se pueden aplicar explican este resultado que se aleja del tipo nominal del impuesto (25% el tipo general, 23% para las pymes y 15% para las empresas emergentes).

El tipo efectivo sobre los beneficios para el total de las empresas es del 12%, pero hay diferencias significativas en función del tamaño. Cuanto más grande, menor tipo pagan en el impuesto sobre Sociedades. Los grupos concentran el 52% de la facturación y el 55,4% de los beneficios pero solo aportan el 33,3% de la cuota liquida (el impuesto que se paga efectivamente).

El menor tipo efectivo sobre beneficios de los grupos se registra en las entidades de crédito, con solo un 2,8%. En las actividades financieras y servicios a empresas el tipo efectivo, tanto en grupos como en no grupos, ronda el 8% en el impuesto sobre Sociedades.

Con el objetivo de incrementar los ingresos fiscales y la presión fiscal sobre bancos y empresas energéticas, el Gobierno aprobó para 2022 dos impuestos temporales sobre los beneficios extraordinarios de las energéticas y de los bancos. Decaían este año y el Gobierno intentó aprovechar el proyecto de ley del impuesto mínimo a las multinacionales para colar su prórroga.

Pese a la negociación, cuando menos caótica e incoherente de la reforma fiscal, el Gobierno ha conseguido sacar adelante varias medidas del paquete como el nuevo impuesto bancario que grava el margen de intereses y comisiones con una escala progresiva de entre el 1% y el 7%.

Además se limitan las deducciones de las grandes empresas para aproximar el tipo real que pagan las multinacionales al tipo efectivo. Hacienda reconoce que «no tiene sentido que las grandes empresas acaben pagando en Sociedades un tipo inferior al que pagan las pymes».

Entre estas nuevas medidas (que deben todavía acabar su trámite parlamentario) se incluye una rebaja del tipo de Sociedades para las pymes que facturen menos de un millón de euros de manera que los primeros 50.000 euros de base imponible tributarán al 17% y el resto, al 20%. Esta reducción será gradual hasta 2027.

Muchas grandes empresas argumentan que su cuota a pagar en España es menor porque pagan muchos impuestos en otros países donde tienen sus filiales. Sin embargo, las 123 multinacionales españolas que analiza el último Informe País por País (correspondiente a 2021) pagan un tipo efectivo mundial muy inferior al tipo nominal del impuesto sobre Sociedades.

El impuesto mínimo del 15% sería el suelo del que no se podría bajar y es muy cercano al promedio que pagan habitualmente en términos generales.

Según el informe, el tipo efectivo mundial de las multinacionales españolas fue de solo el 14,4%, el más bajo de los últimos cinco años publicados (24,8% en 2020; 16,7% en 2019; 18,3% en 2018 y 17% en 2017). El 63% de las multinacionales españolas declaran pagar el 45% del impuesto sobre Sociedades en el mundo, con un tipo efectivo promedio del 9%. Es a estas a las que afectará el nuevo impuesto mínimo del 15%.